Licențele IT livrate în alt stat UE reprezintă livrări de bunuri sau prestări de servicii din perspectiva TVA? Explicația unui expert în domeniu

Unele firme IT din România au probleme în interpretarea legislației fiscale când vine vorba despre TVA. O întrebare în acest sens a fost pusă în revista Camerei Consultanților Fiscali (CCF), la care a răspuns Mariana Vizoli, consultant fiscal independent, colaborator – Soter & Partners și autoarea cărții „TVA de la A la Z. Ghid practic”.

Întrebarea a fost: Facturarea unei licențe de program informatic, transmis pe cale electronică, de o societate din România către un beneficiar persoană impozabilă, înregistrată în scopuri de TVA în alt stat UE, reprezintă o prestare de servicii sau o livrare de bun?

Potrivit Marianei Vizoli, licențele de programe informatice reprezintă prestări de servicii din perspectiva TVA, chiar dacă acestea reprezintă contabil imobilizări necorporale.

“Beneficiarul fiind stabilit în UE și comunicând un cod de TVA din alt stat membru, prestarea de servicii va avea locul prestării (conform art. 278 alin. (2) C. fisc.), la locul unde este stabilit acest beneficiar persoană impozabilă”, a explicat experta.

În consecință, spune ea, prestatorul stabilit în România nu realizează o operațiune impozabilă în România (potrivit art. 278 alin. (2) coroborat cu art. 268 alin. (1) lit. b) C. fisc.), prestarea fiind calificată drept o prestare intracomunitară de servicii.

”Factura se emite fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă” sau „reverse charge”, care indică beneficiarului din alt stat membru că este persoana obligată la plata TVA în statul său membru. Prestările intracomunitare de servicii se declară în declarația recapitulativă 390”, a mai afirmat Mariana Vizoli.

Sursă foto: Dreamstime.com