Calcule comparative contributii si impozit pe venit 2017/2018: prevederi actuale vs. prevederi proiect Cod fiscal

Conform prevederilor proiectului de modificare a Codului fiscal, costul complet pentru un salariu net de 3.000 lei va scădea cu 0,3% (17 lei) în 2018. Pentru a nu afecta suma netă pe care o primește în prezent angajatul, după transferul contribuțiilor sociale și de sănătate în sarcina acestuia, angajatorii ar trebui să crească salariul brut cu 20%. În caz contrar, salariul net ar fi 2.502 lei.

Contribuțiile aferente unui salariu net de 3.000 lei virate bugetului de asigurări sociale vor fi în creștere cu 13% (220 lei), în timp ce impozitul pe venit aferent bugetului de stat va scădea cu 42% (238 lei).

Am luat în considerare prevederile proiectului de modificare a Codului pentru a calcula costul total (contribuții datorate de angajat/angajator și impozit pe venit) în cazul unui salariu net de 3.000 lei:

• Contribuția socială de 25% la angajat

• Contribuția de sănătate de 10% la angajat

• Contribuția asiguratorie de muncă de 2,25% la angajator

• Impozitul pe venit de 10% la angajat

• În cazul activităților independente (am luat ca exemplu PFA în sistem real), contribuțiile datorate la salariului minim, valoare stabilită prin proiect ca cel puțin obligatorie

Astfel, calculele arată că în prezent pentru un salariu net de 3.000 lei angajatul și angajatorul datorează în total 2.260 lei, reprezentând contribuții sociale de 1.690 lei și impozit pe venit de 571 lei. În 2018, angajatul și angajatorul vor datora în total 2.243 lei, respectiv contribuții de 1.910 lei și impozit pe venit de 333 lei.

PFA în sistem real cu venit net de 3.000 lei datorează în prezent bugetului 1.251 lei, însemnând contribuții de 680 lei și impozit pe venit de 571 lei. În 2018 va datora, conform proiectului, 998 lei, însemnând contribuții de 665 lei și impozit pe venit de 333 lei.

Calcule detaliate:

În prezent (noiembrie 2017):

• Costul salarial total=5.260 lei

• Contribuțiile angajatorului (23%)=983 lei

• Contribuția de asigurări sociale a angajatului (10,5%)=449 lei

• Contribuția de sănătate a angajatului (5,5%)=235 lei

• Șomaj (0,5%)=21,3 lei

• Venit impozabil=3.571 lei

• Impozit pe venit (16%)=571 lei

• Venit net=3.000 lei

În ianuarie 2018 (după aplicarea prevederilor din proiect)

• Costul salarial total=5.243 lei

• Contribuția asigurătorie de muncă a angajatorului (2%)=115 lei

• Salariu brut=5.128 lei

• Contribuția socială a angajatului (25%) =1.282 lei

• Contribuția de sănătate a angajatului (10%) =512 lei

• Venit impozabil=3.333 lei

• Impozit pe venit (10%)=333 lei

• Venit net=3.000 lei

Calcule detaliate pentru PFA în sistem real. Contribuții și impozit datorate la un venit net de 3.000 lei

Din 2018, sunt prevăzute:

• Contribuția socială 25% la venit asigurat – cel puțin la salariu minim pe țară (care ar urma să fie 1.900 lei)

• Contribuția de sănăate 10% la venit asigurat – cel puțin la salariu minim pe țară (1.900 lei)

• Impozitul pe venit 10%

În prezent (noiembrie 2017):

• Venitul (sistem real)=4.251 lei

• Contribuția de asigurări sociale (10,5%)=446 lei

• Contribuția de sănătate (5,5%)=233 lei

• Venitul impozabil=3.571 lei

• Impozit pe venit (16%)=571 lei

• Venit net=3.000 lei

În ianuarie 2018 (după aplicarea prevederilor din proiect):

• Venitul (sistem real)=3.998 lei

• Contribuția socială (25%)=475 lei

• Contribuția de sănătate (10%)=190 lei

• Venitul impozabil=3.333 lei

• Impozit pe venit (10%)=333 lei

• Venit net=3.000 lei

Monica Țariuc, Senior Manager Deloitte România